Neoprávněná sleva na manželku: Na co si dát pozor při daních

Co je sleva na manželku

Sleva na manželku představuje významnou daňovou úlevu, kterou může uplatnit jeden z manželů, pokud druhý z nich má nízké nebo žádné příjmy. Základní výše této slevy činí 24 840 Kč ročně, což může výrazně snížit daňovou povinnost domácnosti. Je však důležité si uvědomit, že ne každý má na tuto slevu automaticky nárok, a její neoprávněné čerpání může vést k závažným problémům s finančním úřadem.

Pro uplatnění slevy na manželku musí být splněny přísné podmínky stanovené zákonem. Vlastní příjem manželky (nebo manžela) nesmí za zdaňovací období přesáhnout částku 68 000 Kč. Do těchto příjmů se započítávají nejen příjmy ze zaměstnání či podnikání, ale také důchody, peněžitá pomoc v mateřství, nemocenské dávky, či příjmy z pronájmu. Nezapočítávají se však dávky státní sociální podpory, jako je například rodičovský příspěvek nebo přídavky na děti.

Častým problémem bývá neoprávněné uplatnění slevy na manželku, kdy poplatník buď úmyslně nebo z nevědomosti nesprávně vyhodnotí příjmy svého partnera. Následky takového jednání mohou být velmi nepříjemné. Finanční úřad může dodatečně doměřit daň, udělit penále a v závažných případech může být takové jednání kvalifikováno jako daňový únik s trestněprávními důsledky.

Při posuzování nároku na slevu je třeba vzít v úvahu celý kalendářní rok a všechny relevantní příjmy. Například pokud manželka během roku pobírala peněžitou pomoc v mateřství ve výši 75 000 Kč, není možné slevu uplatnit, i když třeba po zbytek roku neměla žádné příjmy. Stejně tak je důležité správně započítat případné příjmy z brigád, příležitostných výdělků nebo pronájmu nemovitostí.

V případě, že manželé žijí ve společné domácnosti jen část roku, se sleva na manželku poměrně krátí. Za každý měsíc, kdy jsou splněny podmínky pro uplatnění slevy, lze odečíst jednu dvanáctinu roční částky. Je také důležité zmínit, že pokud je manželka (nebo manžel) držitelem průkazu ZTP/P, zvyšuje se částka slevy na dvojnásobek, tedy na 49 680 Kč ročně.

Pro správné uplatnění slevy je nezbytné vést si přehled o všech příjmech partnera během roku a v případě nejasností konzultovat situaci s daňovým poradcem. Prevence je vždy lepší než následné řešení problémů s finančním úřadem. Při vyplňování daňového přiznání je také nutné uvést všechny relevantní informace a být připraven doložit splnění podmínek pro uplatnění slevy příslušnými doklady.

Podmínky pro uplatnění slevy

Zákon o daních z příjmů stanovuje přesné podmínky, za kterých může poplatník uplatnit slevu na manželku či manžela. Základním předpokladem je existence platného manželství, přičemž nestačí pouze společné soužití nebo registrované partnerství. Manželé musí žít ve společně hospodařící domácnosti, což znamená, že společně hradí náklady na chod domácnosti a podílejí se na zabezpečování potřeb rodiny.

Klíčovým kritériem je výše vlastních příjmů manželky či manžela, která nesmí za zdaňovací období přesáhnout 68 000 Kč. Do těchto příjmů se započítávají veškeré výdělky včetně příjmů ze zaměstnání, podnikání, pronájmu, ale i důchody, peněžitá pomoc v mateřství, nemocenské dávky či podpora v nezaměstnanosti. Nezapočítávají se však dávky státní sociální podpory, jako je například rodičovský příspěvek, přídavky na děti nebo příspěvek na bydlení.

Velmi důležité je správné posouzení všech příjmů manželky či manžela, protože nesprávné uplatnění slevy může vést k dodatečnému doměření daně a penále. Poplatník musí být schopen prokázat, že podmínky pro uplatnění slevy byly skutečně splněny po celé zdaňovací období nebo jeho část. V případě, že manželství trvalo jen část roku, lze uplatnit slevu pouze za ty měsíce, na jejichž počátku byly splněny podmínky pro její uplatnění.

Finanční úřady věnují kontrole oprávněnosti uplatněné slevy na manželku či manžela zvýšenou pozornost. Je proto nezbytné vést přesnou evidenci příjmů druhého z manželů a uchovávat veškeré relevantní doklady. V případě pochybností může správce daně vyzvat poplatníka k prokázání splnění podmínek, a to i několik let zpětně.

Při posuzování vlastních příjmů manželky či manžela je třeba zohlednit i případné příjmy ze zahraničí nebo jednorázové příjmy, jako jsou výhry nebo dědictví. Tyto příjmy se rovněž započítávají do limitu 68 000 Kč. Překročení tohoto limitu byť jen o jednu korunu znamená ztrátu nároku na celou slevu, nikoliv jen její poměrné krácení.

V praxi často dochází k situacím, kdy si poplatník není jistý, zda určitý příjem manželky či manžela má do limitu započítat. V takových případech je vhodné konzultovat situaci s daňovým poradcem nebo přímo s finančním úřadem. Prevence je vždy lepší než následné řešení problémů s finančním úřadem a případné placení doměrků a penále.

Výše slevy a její výpočet

Sleva na manželku či manžela představuje významnou daňovou úlevu, kterou si může poplatník uplatnit ve výši 24 840 Kč ročně. Tato částka se vztahuje na situace, kdy druhý z manželů nemá vlastní příjmy přesahující hranici 68 000 Kč za kalendářní rok. V případě, že je manžel či manželka držitelem průkazu ZTP/P, zvyšuje se tato částka na dvojnásobek, tedy na 49 680 Kč za rok. Je důležité si uvědomit, že při výpočtu vlastních příjmů druhého z manželů se započítávají téměř všechny druhy příjmů, včetně důchodů, nemocenských dávek, podpory v nezaměstnanosti či příjmů z pronájmu.

Při neoprávněném uplatnění slevy na manželku či manžela může dojít k závažným důsledkům. Pokud poplatník uplatní slevu, aniž by byly splněny zákonné podmínky, dopouští se daňového úniku. Finanční úřad může při kontrole zjistit, že příjmy druhého z manželů překročily stanovený limit, a v takovém případě bude požadovat doplacení daně včetně penále. Výše penále může dosáhnout až 20 % z doměřené daně a navíc mohou být vyměřeny úroky z prodlení.

Pro správný výpočet je nezbytné pečlivě sledovat veškeré příjmy druhého z manželů během celého kalendářního roku. Do limitu 68 000 Kč se nezapočítávají pouze některé specifické druhy příjmů, jako jsou dávky státní sociální podpory, dávky pomoci v hmotné nouzi, příspěvek na péči či stipendia poskytovaná studujícím. Naopak je třeba započítat příjmy z pracovního poměru, z podnikání, z kapitálového majetku i případné výhry v loteriích.

V praxi často dochází k chybám při výpočtu rozhodného příjmu, zejména když druhý z manželů pobírá různé typy příjmů současně. Typickým příkladem je situace, kdy manželka na rodičovské dovolené si přivydělává brigádami nebo má příjem z pronájmu nemovitosti. V takovém případě je nutné sečíst rodičovský příspěvek s ostatními příjmy a pokud součet přesáhne limit 68 000 Kč, není možné slevu uplatnit.

Při výpočtu slevy je také důležité zohlednit, zda manželství trvalo po celý kalendářní rok. Pokud bylo manželství uzavřeno v průběhu roku, lze uplatnit slevu pouze za ty měsíce, na jejichž počátku již manželství existovalo. Výše slevy se pak poměrně krátí, přičemž za každý měsíc, kdy byly podmínky splněny, náleží jedna dvanáctina roční částky. Stejné pravidlo platí i v případě, že druhý z manželů zemřel nebo došlo k rozvodu manželství.

Nejčastější chyby při uplatňování slevy

Při uplatňování slevy na manželku či manžela se daňoví poplatníci často dopouštějí závažných pochybení, která mohou vést k nepříjemným následkům. Jednou z nejčastějších chyb je nesprávné posouzení vlastních příjmů manžela či manželky. Mnoho lidí si mylně myslí, že do limitu 68 000 Kč se započítávají pouze příjmy ze zaměstnání nebo podnikání. Ve skutečnosti se však započítávají i další druhy příjmů, jako jsou například důchody, nemocenské dávky, peněžitá pomoc v mateřství nebo rodičovský příspěvek.

Další významnou chybou je nedostatečná dokumentace společné domácnosti. Pro uplatnění slevy je nutné, aby manželé žili ve společně hospodařící domácnosti. Nestačí pouze být v manželském svazku, pokud spolu manželé fakticky nežijí. Finanční úřady mohou požadovat důkazy o společném soužití, jako jsou například doklady o společném bydlení, společné účty nebo svědecké výpovědi.

Poplatníci také často chybují při výpočtu poměrné části slevy v případě, že podmínky pro její uplatnění byly splněny pouze po část roku. Sleva se krátí na měsíce, kdy byly podmínky splněny, přičemž se započítává každý měsíc, ve kterém byly podmínky splněny alespoň jeden den. Mnoho lidí však toto pravidlo nezná a uplatňuje slevu v plné výši i v případech, kdy na ni nemají nárok po celý rok.

Závažným pochybením je také nedostatečná komunikace mezi manželi ohledně jejich příjmů. Stává se, že jeden z manželů uplatní slevu, aniž by věděl o všech příjmech druhého manžela. To může vést k překročení stanoveného limitu a následně k doměření daně včetně penále. Je proto nezbytné, aby si manželé vzájemně poskytovali úplné informace o všech svých příjmech.

Mnoho poplatníků také opomíjí skutečnost, že slevu na manželku či manžela nelze kombinovat s daňovým zvýhodněním na děti u stejného dítěte. Pokud jeden z manželů uplatňuje daňové zvýhodnění na děti, nemůže druhý manžel zahrnout tyto dávky do limitu příjmů pro uplatnění slevy na manželku či manžela.

Častou chybou je také nesprávné časové zařazení příjmů. Pro posouzení nároku na slevu jsou rozhodující příjmy za kalendářní rok, nikoliv za účetní období. Některé příjmy, jako například nemocenské dávky nebo důchody, se započítávají do období, kdy byly skutečně vyplaceny, nikoliv kdy na ně vznikl nárok.

V neposlední řadě dochází k chybám při dokládání nároku na slevu. Poplatníci často nemají připraveny potřebné doklady pro případnou kontrolu ze strany finančního úřadu. Je důležité uchovávat veškerou relevantní dokumentaci, včetně potvrzení o příjmech, dokladů o vyplacených dávkách a dalších dokumentů prokazujících splnění podmínek pro uplatnění slevy.

Sankce za neoprávněné čerpání slevy

Pokud poplatník neoprávněně uplatní slevu na manželku či manžela v daňovém přiznání, dopouští se závažného porušení daňových předpisů. Finanční úřad může v takovém případě vyměřit nejen doměrek daně, ale také související penále a úroky z prodlení. Neoprávněné čerpání této slevy nastává zejména v situacích, kdy příjem manželky či manžela překročí stanovený limit 68 000 Kč za kalendářní rok, nebo když manželství netrvalo po celé zdaňovací období.

V praxi se často stává, že poplatníci nesprávně posoudí příjmy druhého z manželů nebo opomenou započítat některé druhy příjmů, jako jsou například příjmy z pronájmu, důchody nebo peněžitá pomoc v mateřství. Správce daně může takové pochybení odhalit při daňové kontrole nebo při křížové kontrole údajů. V případě zjištění neoprávněného čerpání slevy následuje doměření daně, které může být značně nepříjemné pro rodinný rozpočet.

Výše sankce se odvíjí od několika faktorů. Základem je doměřená daň, která odpovídá neoprávněně uplatněné slevě ve výši 24 840 Kč (případně dvojnásobku při invaliditě manžela/manželky). K této částce se připočítává penále ve výši 20 % z doměřené částky. Navíc je poplatník povinen uhradit úrok z prodlení, který narůstá za každý den prodlení od původního dne splatnosti daně. Tento úrok se počítá jako repo sazba České národní banky zvýšená o 8 procentních bodů.

Závažnost situace může být ještě vyšší v případě, že správce daně vyhodnotí jednání poplatníka jako úmyslné krácení daně. V takovém případě může být věc předána orgánům činným v trestním řízení k posouzení, zda nedošlo ke spáchání trestného činu krácení daně. Hranice pro trestní odpovědnost je stanovena na 50 000 Kč zkrácené daně, což může být při kombinaci více neoprávněně čerpaných daňových výhod snadno dosaženo.

Poplatníkům se proto důrazně doporučuje věnovat zvýšenou pozornost při posuzování podmínek pro uplatnění slevy na manželku či manžela. V případě nejistoty je vhodné konzultovat situaci s daňovým poradcem nebo přímo s finančním úřadem. Prevence je v tomto případě mnohem výhodnější než následné řešení problémů se správcem daně. Důležité je také uchovávat veškerou dokumentaci prokazující oprávněnost čerpání slevy po dobu minimálně 3 let, což je standardní lhůta pro doměření daně. V některých případech se tato lhůta může prodloužit až na 10 let, zejména pokud by vzniklo podezření na úmyslné krácení daně.

Kontroly finančního úřadu

Finanční úřady v posledních letech výrazně zpřísnily kontroly uplatňování daňových slev, přičemž zvláštní pozornost věnují právě slevě na manželku či manžela. Kontroloři se zaměřují především na případy, kdy poplatníci nárokují slevu neoprávněně, aniž by byly splněny zákonné podmínky. Nejčastějším problémem je překročení limitu vlastních příjmů manželky nebo manžela, který nesmí přesáhnout 68 000 Kč za kalendářní rok.

Správce daně má právo prověřovat oprávněnost uplatněné slevy zpětně až po dobu tří let od konce lhůty pro podání daňového přiznání. V praxi to znamená, že finanční úřad může kontrolovat například slevu uplatněnou za rok 2020 až do roku 2024. Během kontroly jsou poplatníci povinni prokázat, že jejich partner skutečně nedosáhl stanoveného příjmového limitu. To zahrnuje předložení různých dokumentů, jako jsou výpisy z účtů, pracovní smlouvy, nebo potvrzení o sociálních dávkách.

V případě zjištění neoprávněného uplatnění slevy následují přísné sankce. Finanční úřad doměří daň, kterou měl poplatník původně zaplatit, a k tomu připočte penále ve výši 20 % z doměřené částky. Navíc je třeba počítat s úrokem z prodlení, který narůstá každý den od původního termínu splatnosti daně. Není výjimkou, že celková suma může dosáhnout i několika desítek tisíc korun.

Kontroloři finančního úřadu mají k dispozici sofistikované nástroje pro křížovou kontrolu údajů. Mohou si vyžádat informace od zaměstnavatelů, zdravotních pojišťoven, správy sociálního zabezpečení i dalších institucí. Zvláště podezřelé jsou pro úřad případy, kdy manželka či manžel pobírá rodičovský příspěvek současně s dalšími příjmy, nebo když vykazuje příjmy těsně pod hranicí stanoveného limitu.

Pro předcházení problémům je zásadní pečlivě evidovat veškeré příjmy partnera během roku. Je třeba započítat nejen příjmy ze zaměstnání či podnikání, ale také například příjmy z pronájmu, důchody, nemocenské dávky nebo podporu v nezaměstnanosti. Mnoho poplatníků chybuje právě v tom, že opomenou započítat některé druhy příjmů, které se do limitu započítávají.

Finanční úřady také pravidelně provádějí preventivní kontroly a informační kampaně, aby poplatníky upozornily na správný postup při uplatňování slevy. Přesto každoročně odhalí stovky případů neoprávněného čerpání této daňové úlevy. V případě nejasností je vždy lepší konzultovat situaci s daňovým poradcem nebo přímo s finančním úřadem, než riskovat následné problémy a sankce.

Jak vrátit neoprávněně uplatněnou slevu

Pokud jste neoprávněně uplatnili slevu na manželku v daňovém přiznání, je nutné tuto situaci co nejdříve napravit. Neoprávněně uplatněná sleva na manželku představuje závažné porušení daňových předpisů a může vést k dodatečným sankcím ze strany finančního úřadu. První krok k nápravě spočívá v podání dodatečného daňového přiznání, ve kterém uvedete správné údaje bez uplatnění slevy na manželku.

Dodatečné daňové přiznání je třeba podat nejpozději do konce měsíce následujícího po měsíci, ve kterém jste zjistili, že sleva byla uplatněna neoprávněně. Při vyplňování dodatečného daňového přiznání je důležité uvést všechny původní údaje a změnit pouze ty části, které souvisejí s neoprávněně uplatněnou slevou na manželku. V praxi to znamená, že musíte přepočítat celkovou daňovou povinnost bez této slevy.

Rozdíl v daňové povinnosti, který vznikl neoprávněným uplatněním slevy, musíte uhradit finančnímu úřadu. K této částce se automaticky připočítává úrok z prodlení, který začíná nabíhat od původního dne splatnosti daně. Výše úroku z prodlení se vypočítává podle zákonné sazby, která odpovídá roční výši repo sazby stanovené Českou národní bankou, zvýšené o 8 procentních bodů.

Je důležité si uvědomit, že včasným podáním dodatečného daňového přiznání a uhrazením dlužné částky můžete předejít případným sankcím ze strany finančního úřadu. Pokud byste situaci neřešili a finanční úřad by na neoprávněné uplatnění slevy přišel sám během daňové kontroly, mohly by vám být vyměřeny mnohem vyšší pokuty a penále.

V případě nejasností ohledně správného postupu při vrácení neoprávněně uplatněné slevy je vhodné konzultovat situaci s daňovým poradcem nebo přímo s pracovníky finančního úřadu. Ti vám mohou poskytnout přesné informace o tom, jak v konkrétním případě postupovat a jaké dokumenty budete potřebovat.

Při podání dodatečného daňového přiznání nezapomeňte přiložit všechny relevantní doklady a písemné vysvětlení situace. Toto vysvětlení by mělo obsahovat důvody, proč došlo k neoprávněnému uplatnění slevy, a popis kroků, které podnikáte k nápravě situace. Transparentní přístup a aktivní spolupráce s finančním úřadem mohou významně přispět k bezproblémovému vyřešení celé záležitosti.

V některých případech může být vhodné požádat finanční úřad o rozložení dlužné částky do splátek, zejména pokud se jedná o vyšší sumu. Tuto žádost je třeba řádně odůvodnit a doložit vaši aktuální finanční situaci. Finanční úřad následně posoudí vaši žádost a rozhodne o případném povolení splátkového kalendáře.

Sleva na manželku není dar od státu, ale závazek vůči pravdě. Kdo ji zneužívá, okrádá nejen stát, ale i svou vlastní čest.

Květoslav Procházka

Dokumenty potřebné k prokázání nároku

K prokázání nároku na slevu na manželku či manžela je nezbytné doložit několik zásadních dokumentů finančnímu úřadu. Základním dokumentem je oddací list, který prokazuje existenci manželského svazku v daném zdaňovacím období. Tento dokument musí být předložen v originále nebo jako úředně ověřená kopie. V případě, že manželství vzniklo v průběhu zdaňovacího období, je třeba přesně doložit datum uzavření sňatku.

Dalším klíčovým dokumentem je potvrzení o příjmech manželky či manžela za příslušné zdaňovací období. Toto potvrzení musí zahrnovat veškeré zdanitelné příjmy, včetně příjmů ze závislé činnosti, podnikání, pronájmu či jiných zdrojů. V případě, že manžel či manželka pobírá důchod, je nutné doložit rozhodnutí o přiznání důchodu nebo potvrzení o výplatě důchodu od České správy sociálního zabezpečení.

Pokud manžel či manželka pobírá rodičovský příspěvek, je potřeba předložit potvrzení z Úřadu práce o výši a době pobírání této dávky. Stejně tak je nutné doložit případné pobírání peněžité pomoci v mateřství, nemocenských dávek či podpory v nezaměstnanosti. Všechny tyto příjmy se započítávají do limitu pro uplatnění slevy, který činí 68 000 Kč za rok.

V případě, že manžel či manželka je držitelem průkazu ZTP/P, je nutné předložit kopii tohoto průkazu, jelikož v takovém případě se základní sleva na manžela či manželku zdvojnásobuje. Průkaz musí být platný v období, za které je sleva uplatňována.

Pro osoby žijící v registrovaném partnerství platí obdobné podmínky jako pro manžele. Musí doložit doklad o registrovaném partnerství a všechny výše uvedené dokumenty týkající se příjmů partnera. Je důležité poznamenat, že všechny dokumenty musí být aktuální a vztahovat se k danému zdaňovacímu období.

V případě zahraničních příjmů manžela či manželky je nezbytné předložit potvrzení o těchto příjmech přeložené do českého jazyka. Překlad musí být úředně ověřený, pokud správce daně nestanoví jinak. Tyto příjmy se rovněž započítávají do limitu pro uplatnění slevy.

Pokud došlo během zdaňovacího období k rozvodu manželství, je třeba doložit pravomocný rozsudek o rozvodu a přesně vypočítat poměrnou část slevy odpovídající době trvání manželství v daném roce. Stejné pravidlo platí i v případě úmrtí manžela či manželky, kdy je nutné doložit úmrtní list a nárok na slevu se krátí podle počtu měsíců, kdy manželství v daném roce trvalo.

Alternativní daňové slevy pro manžele

V případě, že daňový poplatník zjistí, že neoprávněně uplatňoval slevu na manželku či manžela, existuje několik alternativních možností, jak situaci řešit a optimalizovat své daňové zatížení. Základním předpokladem je včasné rozpoznání neoprávněného čerpání slevy a proaktivní přístup k nápravě. Místo slevy na manželku či manžela lze využít jiné zákonné možnosti daňové optimalizace, které mohou částečně kompenzovat finanční dopad ztráty této slevy.

Když řešíte vyhřezlá ploténka invalidní důchod, je fakt důležitý vědět o možnosti slevy na dani. Třeba když má partner vyhřezlou ploténku a invalidní důchod, můžete si uplatnit pěknou slevu - u prvního nebo druhého stupně je to 5 040 korun za rok, a když jde o těžší případy jako vyhřezlá ploténka invalidní důchod třetího stupně, dostanete dokonce 16 140 korun. A co je super - tyhle slevy můžete nakombo s dalšíma úlevama, takže na daních ušetříte fakt dost.

Další významnou alternativou je možnost optimalizace příjmů v rámci rodiny. Pokud manžel či manželka podniká nebo má příležitostné příjmy, je možné zvážit převedení části příjmů na druhého z manželů prostřednictvím spolupracující osoby. Tento krok musí být však důkladně zvážen a dokumentován, aby nedošlo k porušení daňových předpisů. V rámci института spolupracujících osob lze převést až 50 % příjmů, maximálně však 540 000 Kč ročně.

Významnou roli hraje také možnost uplatnění daňového zvýhodnění na vyživované děti, které žijí s poplatníkem ve společné domácnosti. Toto zvýhodnění může částečně kompenzovat ztrátu slevy na manželku či manžela, přičemž jeho výše se progresivně zvyšuje s počtem dětí. Je však nutné splnit všechny zákonné podmínky pro jeho uplatnění a mít k dispozici potřebnou dokumentaci.

V případě, že jeden z manželů studuje, lze využít slevu na studenta ve výši 4 020 Kč ročně. Tato sleva je podmíněna řádným studiem do věku 26 let, případně do 28 let při doktorském studiu. Současně je možné prověřit nárok na odpočet úroků z hypotečního úvěru či stavebního spoření, pokud manželé splácí úvěr na bydlení.

Důležitým aspektem je také správné načasování a dokumentace všech uplatňovaných slev a odpočtů. Je nezbytné vést přesnou evidenci příjmů a výdajů, uchovávat všechny relevantní doklady a pravidelně konzultovat daňovou situaci s odborníkem. V případě nejistoty ohledně nároku na konkrétní slevu je vždy lepší preventivně kontaktovat finanční úřad a situaci konzultovat, než riskovat dodatečné doměření daně a případné sankce.

Při zjištění neoprávněného čerpání slevy na manželku či manžela je také vhodné zvážit podání dodatečného daňového přiznání za předchozí zdaňovací období. Tímto krokem lze minimalizovat případné sankce a úroky z prodlení. Včasná komunikace s finančním úřadem a proaktivní přístup k řešení situace jsou klíčové pro minimalizaci negativních dopadů.

Změny v legislativě od roku 2023

Stejně jako u daně z převodu nemovitosti 2023, i u slevy na manžela či manželku došlo od ledna k pořádnému utažení šroubů. Berňák teď mnohem víc kontroluje, jestli máte na slevu fakt nárok, a podmínky jsou celkově přísnější. No a není divu - daň z převodu nemovitosti 2023 není jediná oblast, kde se stát snaží vybrat víc peněz. Úřady zjistily, že lidi docela často tu slevu na partnera zneužívali, takže teď musíme všichni důkladně dokazovat, že na ni máme právo. A když už jsme u těch kontrol - podobně jako daň z převodu nemovitosti 2023 i tohle opatření má zabránit daňovým únikům.

Nová legislativa stanovuje, že pro uplatnění slevy na manželku či manžela musí být splněny všechny zákonné podmínky bez výjimky. Vlastní příjmy druhého z manželů nesmí za zdaňovací období přesáhnout částku 68 000 Kč. Do těchto příjmů se nově započítávají i některé dosud nezapočítávané položky, jako například příjmy z nájmu nemovitostí evidované v rámci společného jmění manželů.

Finanční správa také zavedla systematické křížové kontroly údajů uvedených v daňových přiznáních s informacemi z jiných státních registrů. V případě zjištění neoprávněného čerpání slevy hrozí poplatníkovi nejen doměření daně, ale také sankce ve formě penále a úroků z prodlení. Správce daně může zpětně prověřovat oprávněnost čerpání slevy až tři roky zpětně, v některých případech dokonce až deset let.

Důležitou novinkou je také povinnost dokládat příjmy manželky či manžela mnohem detailněji než v minulosti. Nestačí již pouze čestné prohlášení, ale je nutné předložit relevantní doklady, které prokazují výši příjmů druhého z manželů. To zahrnuje například potvrzení o příjmech ze zaměstnání, výpisy z bankovních účtů či dokumentaci k příjmům z podnikání.

Legislativa také nově upravuje situace, kdy dochází k rozvodu nebo úmrtí jednoho z manželů v průběhu zdaňovacího období. V těchto případech se nárok na slevu poměrně krátí podle počtu měsíců, kdy byly podmínky pro její uplatnění splněny. Toto ustanovení má zabránit spekulativnímu čerpání slevy v případech, kdy manželství trvalo jen část roku.

Změny se dotkly i způsobu výpočtu rozhodného příjmu manželky či manžela. Do limitu 68 000 Kč se nově započítávají i příjmy osvobozené od daně a příjmy zdaněné srážkovou daní. Poplatníci musí být mnohem obezřetnější při posuzování všech příjmů druhého z manželů, včetně jednorázových či příležitostných příjmů, které mohly být v minulosti opomíjeny.

Zákon také zpřísnil postih za úmyslné neoprávněné čerpání slevy. V případě prokázaného úmyslu může být toto jednání kvalifikováno jako trestný čin daňového úniku, za který hrozí kromě finančních sankcí i trestněprávní postih. Finanční správa v této souvislosti posílila své kontrolní mechanismy a zvýšila počet specializovaných pracovníků zaměřených na odhalování daňových podvodů.

Parametr	Neoprávněná sleva na manželku	Oprávněná sleva na manželku
Roční výše slevy (2023)	24 840 Kč	24 840 Kč
Příjem manželky/manžela	Nad 68 000 Kč za rok	Do 68 000 Kč za rok
Sankce při neoprávněném uplatnění	Doměření daně + penále	Bez sankce
Nutnost dodanění	Ano	Ne
Možnost uplatnění zpětně	Ne	Ano